Irc Section 83 (B) Stock Options

(B) Eleições para Dummies Primeiro, algumas noções básicas: Se você tem opções de ações, você não precisa apresentar um 83 (b) Election Form, a menos que você exerceu a opção cedo. Se você comprou / recebeu fundadores de ações e não há restrições, tais como vesting, você não precisa apresentar um 83 (b) Election Form. Se você comprou / recebeu ações restritas em uma crescente startup, provavelmente deve (aproximadamente 99 do tempo) arquivar um 83 (b) Election Form. Aqui está o porquê você deseja arquivar uma eleição 83 (b): Se você acha que o valor do seu estoque vai aumentar, você será forçado a pagar impostos sobre a renda fantasma a cada ano. Vamos dar um exemplo para mostrar as consequências de não apresentar uma eleição 83 (b): Você possui 10 do estoque de sua inicialização. Vests sobre 4 anos, ou 25 por o ano. Você comprou este estoque para 100 (valor de mercado justo) em 1 de janeiro do ano 1. Durante o ano 1, a companhia levantou algum financiamento exterior que valorize a companhia em 10M. No final do Ano 1, o valor da Companhia é de 10M eo valor de seu estoque vale 1M. Você tem aproximadamente 250K no rendimento tributável no ano 1 (valor da companhia no fim de ano, 10M menos valor da companhia no começo do ano, porcentagem da posse 1K, 10 vesting no ano 1, 25). Você deve cerca de 100K em impostos federais e estaduais. Você vai pegar renda tributável adicional no ano 2 até o ano 4 se o valor da inicialização continua a aumentar. Você não obtém nenhum alívio fiscal se o valor da Companhia diminuir. Lembre-se, essa renda fantasma é acionada apenas pelo valor da Companhia aumentando não por exercer as opções ou vender as ações. Aqui está como arquivar uma eleição 83 (b): Copie e cole o 83 (b) Election Form exemplo abaixo e edite os campos que são realçados em vermelho. Copie e cole a carta de apresentação do IRS abaixo e edite os campos realçados em vermelho. Coloque um envelope carimbado e endereçado Envie-o para o endereço da IRS abaixo dentro de 30 dias após a concessão de ações (não há alívio se você arquivar tarde). Mail Certified Return Receipt Solicitado para comprovar a entrega atempada. Anexe uma cópia do 83 (b) à sua declaração de imposto pessoal no Ano 1. (isto significa que você não pode e-arquivo seu retorno nesse ano) IRS emitiu Regulamentos propostos em 17/07/2015 para eliminar este requisito, eficaz para subvenções Em ou após 1 de janeiro de 2016. Se você mora em um estado de propriedade da comunidade, seu cônjuge também precisa assinar o 83 (b) Formulário de eleição. Dê uma cópia do Formulário de Eleição 83 (b) assinado à Companhia. SEÇÃO 83 (b) FORMULÁRIO DE ELEIÇÃO: Eleição de acordo com a Seção 83 (b) do Código de Receita Federal O abaixo assinado faz uma eleição de acordo com a Seção 83 (b) do Código de Receita Federal com relação ao imóvel descrito abaixo: 1. Nome E Endereço do Contribuinte: XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXX Contribuinte SSN: XXXXXXXXXXX 2. Descrição da propriedade com relação à qual a eleição está sendo feita: XXXXX ações ordinárias da XXXXXXX. (A Companhia) (valor nominal X. XXXX). 3. A data em que a propriedade foi transferida é XXXXXXX. 4. O ano fiscal para o qual esta eleição está sendo feita é o ano civil 20 XX. 5. Natureza das restrições às quais a propriedade está sujeita: VOCÊ PODE COPIAR E PASSAR DE SEU STOCK RESTRINGIDO CONCEDER AS RESTRIÇÕES, TAL COMO VESTING, ETC. 6. O justo valor de mercado no momento da transferência (determinado sem considerar quaisquer restrições que não sejam restrições que nunca serão caducadas) do imóvel relativamente ao qual esta eleição está a ser feita é X. XX por acção, para um total Valor agregado de XXX. XX. 7. O montante pago pelo contribuinte para a propriedade é XXX. 8. Uma cópia desta declaração foi fornecida ao nome da Empresa. Data: XXXXXX XX. 20 XX Assinado, XXXXXXXX X XXXXXXXXXXXXXX ASSINATURA DO CÔNJUGE, SE COMUNITÁRIA PROP NOME DO CÔNCER DE ESTADO LETRA DE TRANSMISSÃO DE AMOSTRA IMPRESSA PARA O IRS: Nome e Endereço do Contribuinte: XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXX XXXXXXXXXXX Contribuinte SSN: XXXXXXXXXXX Datado: XXXXXX XX. 20 XX Endereço do Centro de Serviços do IRS Abaixo Estimado Senhor ou Senhora: De acordo com o Regulamento do Tesouro Seção 1.83-2 (c) promulgada sob a Seção 83 do Internal Revenue Code of 1986, conforme alterada (o 8220Code8221) Eleição nos termos do Artigo 83 (b) do Código. Além disso, anexado é um envelope auto-endereçado carimbado e uma cópia assinada do meu formulário de eleição 83 (b). Por favor, marque a cópia do formulário de eleição, coloque-o no envelope e envie-o para mim. Se você mora em: Alabama, Geórgia, Carolina do Norte, Carolina do Sul, Kentucky, Tennessee, Missouri, Nova Jérsei, Virgínia, Virgínia Ocidental, Connecticut, Delaware, Distrito de Columbia, Maine, Maryland, Massachusetts, Nova Hampshire, Nova Iorque, Pensilvânia, Rhode Island, Vermont: Departamento do Tesouro Serviço de Receita Interna Kansas City, MO 64999-0002 Flórida, Louisiana, Mississippi, Texas: Do Tesouro Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0002 Alasca, Arizona, Califórnia, Colorado, Havaí, Nevada, Oregon, Washington, Arkansas, Idaho, Illinois, Indiana, Iowa, Kansas, Michigan, Minnesota, Montana, Nebraska, Novo México Departamento de Tesouro Serviço de Receita Federal Fresno, CA 93888-0002 Um país estrangeiro, posse de EU ou território ou usar um APO ou FPO endereço, ou arquivo Formulário 2555 , 2555-EZ, ou 4563, ou são um estrangeiro de status duplo: Departamento de Tesouraria Internal Revenue Service Austin, TX 73301-0215 ​​Circulação de IRS 230 Divulgação Para assegurar a conformidade com exigências impostas pelo IRS, informamos que qualquer federal dos EUA Os conselhos fiscais contidos neste documento não se destinam nem são escritos para serem usados ​​e não podem ser usados ​​para (i) evitar penalidades sob o Código de Receita Federal, ou (ii) promover, comercializar ou recomendar a outra parte qualquer transação Ou assunto que está contido neste documento. Postado às 23: 35h, 22 de dezembro Sob 83 (b) uma eleição pode ser feita para reconhecer o rendimento atualmente na transferência de 8220restricted8221 propriedade em conexão com o desempenho dos serviços. Você pode preparar uma eleição 83 (b) preenchendo o formulário no final deste documento que segue algumas regras gerais sobre a eleição. Clique no botão Preparar formulário no final do formulário para enviá-lo ou no botão Limpar entradas para começar de novo. Postado às 01: 36h, 31 de dezembro É um equívoco comum, mas uma eleição da seção 83 (b) geralmente não pode ser feita com relação ao recebimento de uma opção de ações da empresa privada. Você deve exercer a opção primeiro e adquirir o estoque antes que você possa fazer uma eleição da Seção 83 (b), e você faria apenas uma eleição da Seção 83 (b) nessa instância se você exerceu a opção e adquiriu ações não vividas Adquirida no exercício da opção de compra de ações, não haveria motivo para fazer uma eleição da Seção 83 (b)). Postado às 20: 08h, 02 de janeiro jfaris Postado às 15: 36h, 06 de setembro Seu contador está errado 8211 direcionar o contador para a doutrina de receita construtiva IRS8217s. Quando o estoque é concedido, ele é construtivamente recebido. Isso é especialmente verdadeiro se o estoque é Restrictive Stock que é considerado estoque 8220service8221. O IRS é muito inteligente para permitir que você atrasar a exigência de apresentar uma eleição 83 (b) até o recebimento do certificado de ações ou pagamento (o que se não há pagamento devido) para o relógio de 30 dias para começar a fazer tique-taque. Se eles permitiram que, não haveria nenhuma desvantagem para que alguém fisicamente receber os certificados de ações, como você sempre tem um direito legal de recebê-los a qualquer momento devido à Bolsa de ações. Se você tem um Grant assinado (e você assinou a concessão, assim 8220subscribing8221 à compra do estoque), você está lutando uma batalha árdua. Boa sorte. Postado às 15: 57h, 06 de setembro Seu contador é errado 8211 direcionar o contador para a doutrina de receita construtiva do IRS8217s. Quando o estoque é concedido, ele é construtivamente recebido. Isso é especialmente verdadeiro se o estoque é Restrictive Stock que é considerado estoque 8220service8221. O IRS é muito esperto para permitir que você atrasar a exigência de apresentar uma eleição 83 (b) para o relógio de 30 dias para começar a fazer tique-taque até o recebimento do certificado de ações ou pagamento (o que se não há pagamento devido). Se eles permitiram que, não haveria nenhuma desvantagem para que alguém fisicamente receber os certificados de ações, como você sempre tem um direito legal de recebê-los a qualquer momento devido à Bolsa de ações. Se você tem um Contrato de Subvenção com um preço fixo por ação (e você assinou a concessão que legalmente o obriga a comprar o estoque e legalmente vincula a Companhia para vender o estoque), você está lutando uma batalha perdida. Se a Companhia já lhe concedeu o estoque em vez de ter um Contrato de Subvenção, você tem ainda menos de um argumento 8211 recibo construtivo é um slam dunk para o IRS. Boa sorte. Shessi Publicado às 14: 35h, 13 de fevereiroEste procedimento de receita contém um exemplo de linguagem que pode ser usado (mas não é obrigatório para ser usado) para fazer uma eleição de acordo com a seção 83 (b) do Internal Revenue Code. Além disso, este procedimento de receitas fornece exemplos das consequências de imposto de renda de fazer tal eleição. SECÇÃO 2. ANTECEDENTES 01 O Artigo 83 (a) estabelece geralmente que se, em conexão com a execução dos serviços, os bens forem transferidos para qualquer pessoa que não seja a pessoa para quem tais serviços são realizados, o excesso do justo valor de mercado do imóvel (Determinada sem considerar qualquer restrição que não seja uma restrição que, de acordo com os seus termos, nunca caducará), desde a primeira vez em que os direitos do cessionário sobre o imóvel são transferíveis ou não estão sujeitos a um risco substancial de caducidade, O valor (se houver) pago pelo imóvel está incluído no rendimento bruto do prestador de serviços para o ano fiscal que inclui tal período. 02 De acordo com a seção 1.83-3 (f) do Regulamento do Imposto de Renda, os bens são transferidos em conexão com a execução de serviços se forem transferidos para um empregado ou contratado independente (ou beneficiário) em reconhecimento do desempenho dos serviços ou Desempenho dos serviços. A existência de outras pessoas habilitadas a comprar ações nos mesmos termos e condições que o empregado, seja em oferta pública ou privada, pode, no entanto, indicar que, em tal circunstância, a transferência para o empregado não é reconhecida pelo desempenho de, Ou abstendo-se de desempenho de, serviços. A transferência de bens está sujeita à seção 83, se tal transferência se refere a serviços passados, presentes ou futuros. 03 Seção 83 (b) e seção 1.83-2 (a) permitir que o prestador de serviços opte por incluir no lucro bruto o excesso (se houver) do valor justo de mercado do imóvel no momento da transferência sobre o valor (se houver) ) Pago pela propriedade, como compensação por serviços. 04 Nos termos da secção 83 e) 3) e da secção 1.83-7 b), a secção 83 não se aplica à transferência de uma opção sem um justo valor de mercado facilmente determinável no momento da concessão da opção. Em conseqüência, uma eleição de 83 (b) da seita pode somente ser feita com respeito à transferência de uma opção que tenha um valor justo de mercado prontamente averiguável (como definido na seção 1.83-7 (b)), no momento em que a opção é Concedido e que é substancialmente não-investido (como definido na seção 1.83-3 (b)). Se uma propriedade substancialmente não vencida for recebida após o exercício de uma opção sem um valor justo de mercado prontamente determinável na concessão, um prestador de serviços pode fazer uma seita (83) (b) eleição com relação à transferência desses bens no exercício da opção. 05 De acordo com a seção 83 (b) (2), uma eleição feita de acordo com a seção 83 (b) deve ser feita de acordo com os regulamentos abaixo e deve ser arquivada na Receita Federal no prazo máximo de 30 dias após a data em que o imóvel é Transferido para o prestador de serviços. De acordo com a Seção 7503, se o trigésimo dia após a transferência de propriedade cair em um sábado, domingo ou feriado legal, a eleição será considerada oportuna arquivado se for matasellado pelo dia útil seguinte. 06 De acordo com a Seção 1.83-2 (c), uma eleição de acordo com a Seção 83 (b) é feita mediante a apresentação de uma cópia de uma declaração escrita com o escritório do Internal Revenue Service com o qual a pessoa que realizou o serviço apresenta sua declaração. Além disso, a pessoa que executou os serviços é obrigado a apresentar uma cópia dessa declaração com a sua declaração de imposto de renda para o ano fiscal em que tais bens foram transferidos. Seção 1.83-2 (d) exige que a pessoa que executou os serviços também enviar uma cópia da seita 83 (b) eleição para a pessoa para quem os serviços foram realizados. 07 De acordo com a seção 1.83-2 (e), a declaração deve ser assinada pela pessoa que faz a eleição e deve indicar que a eleição está sendo feita sob a seção 83 (b). A declaração deve incluir as seguintes informações: o nome, endereço e número de identificação do contribuinte do contribuinte uma descrição de cada propriedade com relação à qual a eleição está sendo feita a data ou datas em que o imóvel foi transferido eo ano tributável para o qual tais A eleição está sendo feita a natureza da restrição ou restrições às quais o imóvel está sujeito ao valor justo de mercado no momento da transferência (determinado sem considerar quaisquer restrições de caducidade, conforme definido na Seção 1.83-3 (i)) de cada propriedade com Em relação ao qual a eleição está sendo feita, o valor, se houver, pago por tal propriedade e uma declaração de que cópias foram fornecidas a outras pessoas como previsto na seção 1.83-2 (d). 08 De acordo com a Seção 1.83-2 (f), uma eleição de acordo com a Seção 83 (b) não pode ser revogada, exceto com o consentimento do Comissário. Os regulamentos também prevêem que tal consentimento só será concedido quando a pessoa que está fazendo a eleição está com um erro de fato quanto à transação subjacente e deve ser solicitada dentro de 60 dias da data em que o erro de fato se tornou conhecido pela pessoa Que fez a eleição. Nem um erro quanto ao valor (ou declínio no valor) do imóvel para o qual a eleição foi feita, nem a falha de qualquer pessoa para executar um ato que foi contemplado no momento da transferência do imóvel constitui um erro de fato para este Finalidade. Ver Rev. Proc. 2006-31, 2006-2, C. B. 32, para orientação adicional no que diz respeito à revogação de uma eleição nos termos da Seção 83 (b). SEÇÃO 3. ÂMBITO DE APLICAÇÃO Este procedimento de receita aplica-se aos contribuintes que recebem bens substancialmente não adquiridos em conexão com a execução de serviços e que desejam apresentar uma eleição de acordo com a seção 83 (b). SEÇÃO 4. CONSEQUÊNCIAS DAS ELEIÇÕES CONFORME A SEÇÃO 83 (b) 01 De acordo com a Seção 1.83-2 (a), se a propriedade for transferida em conexão com a execução de serviços, a pessoa que presta esses serviços pode optar por incluir no rendimento bruto de acordo com a Seção 83 B) o excesso (se existir) do justo valor de mercado do imóvel no momento da transferência (determinado sem considerar qualquer restrição de caducidade, conforme definido na secção 1.83-3 (i)) sobre o montante (se existir) Tais bens, como compensação por serviços. Se esta eleição for feita, as regras substanciais de aquisição de direitos da seita 83 (a) e seus regulamentos não se aplicam com relação a tais bens, e salvo disposição em contrário na seção 83 (d) (2) e seus regulamentos O cancelamento de uma restrição nonlapse), qualquer apreciação subsequente no valor do imóvel não é tributável como compensação para a pessoa que realizou os serviços. Assim, o valor de propriedade com relação ao qual essa eleição é feita está incluído no lucro bruto no momento da transferência, mesmo que esses bens sejam substancialmente não-vendidos (conforme definido na Seção 1.83-3 (b)) no momento da transferência , E nenhuma compensação será includible no rendimento bruto quando tais propriedades se tornar substancialmente investido. 02 No cálculo do ganho ou perda decorrente de uma venda ou permuta subsequente de bens para os quais foi feita uma eleição de seita 83 (b), a seção 1.83-2 (a) estabelece que a base desse bem será o valor pago pelo imóvel ( Se houver) aumentado pelo montante incluído no lucro bruto de acordo com a seção 83 (b). 03 Se a propriedade para a qual uma seita 83 (b) a eleição foi arquivada for perdida enquanto substancialmente não-vencido, a seção 83 (b) (1) prevê que nenhuma dedução será permitida com respeito a tal confisco. Seção 1.83-2 (a) prevê ainda que tal perda deve ser tratada como uma venda ou troca em que se realiza uma perda igual ao excesso (se houver) de (1) o montante pago (se houver) para esses bens, Sobre (2) o montante realizado (se houver) sobre tal perda. Se tal propriedade for um ativo de capital nas mãos do contribuinte, tal perda será uma perda de capital. SEÇÃO 5. EXEMPLOS Os exemplos a seguir ilustram os resultados tributários que podem ocorrer dependendo se uma seita 83 (b) é eleita após a transferência de ações substancialmente não-vendidas em conexão com o desempenho dos serviços. Os resultados fiscais nos exemplos não dependem se ou não a ação transferida para o empregado é negociado em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Exemplo 1. A Companhia A é uma corporação de capital fechado e nenhuma ação na Companhia A é negociada em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Em 1 de abril de 2012, em conexão com a prestação de serviços, a Companhia A transfere para E, seu empregado, 25.000 ações substancialmente não-vividas da Companhia A. Em troca da ação, E paga à Empresa A 25.000, representando o valor justo de mercado Das acções no momento da transferência. O contrato de ações restritas prevê que, se a E deixar de prestar serviços à Empresa A como empregado antes de 1º de abril de 2014, a Companhia A recomprará a ação de E pelo menor do então valor de mercado atual ou o preço de compra original de 25.000 . A propriedade das E8217s das 25.000 ações não será tratada como substancialmente adquirida até 1º de abril de 2014 e só será tratada como substancialmente adquirida se E continuar a prestar serviços à Companhia A como funcionário até 1º de abril de 2014. Em 1º de abril de 2014, 2012, E faz uma eleição válida nos termos da Seção 83 (b) com relação às 25.000 ações da Companhia A. Como o excesso do valor justo de mercado do imóvel (25.000) sobre o valor E pago pelo imóvel (25.000) é 0, E inclui 0 no lucro bruto para 2012 em decorrência da transferência de ações e seções relacionadas 83 (b) eleição. As 25.000 ações de ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014 quando o valor justo de mercado das ações é de 40.000. Nenhuma compensação é includible na renda bruta de E8217s quando as ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014. Em 2015, E vende as ações para 60.000. Como resultado da venda, E realiza 35.000 (60.000 preço de venda - 25.000 base) de ganho, que é um ganho de capital. Exemplo 2. Os fatos são os mesmos do Exemplo 1 acima, exceto que E não faz uma eleição sob a seção 83 (b). Nos termos da alínea a) da Secção 83, E inclui 0 no rendimento bruto em 2012 em resultado da transferência de acções da Empresa A, uma vez que o stock não é substancialmente adquirido. Quando as ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014, E inclui 15.000 (40.000 valor justo de mercado menos 25.000 preço de compra) de remuneração em renda bruta. E8217s base no estoque a partir de 1 de abril de 2014 é de 40.000 (25.000 pagos para o estoque e 15.000 incluídos no rendimento ao abrigo da secção 83 (a)). Como resultado da venda de ações em 2015 para 60.000, E realiza 20.000 (60.000 preço de venda - 40.000 base) de ganho, que é um ganho de capital. Exemplo 3. Os fatos são os mesmos do Exemplo 1 acima, exceto que E termina o emprego com a Companhia A em 1 de agosto de 2013 antes que as ações se tornem substancialmente adquiridas. Como o excesso do valor justo de mercado do imóvel (25.000) sobre o valor E pago pelo imóvel (25.000) é 0, E inclui 0 no lucro bruto para 2012 em decorrência da transferência de ações e seções relacionadas 83 (b) eleição. Quando E termina o emprego em 1 de agosto de 2013, o valor justo de mercado da ação é de 30.000, mas a Companhia A compra o estoque de E para 25.000, de acordo com os termos do acordo de ações restritas. Como resultado da venda de ações de 2013 para 25.000, E realiza 0 em ganho (25.000 preço de venda - 25.000 base). Exemplo 4. A empresa B é uma empresa de capital aberto e a empresa B é negociada em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Em 1 de abril de 2012, em conexão com a prestação de serviços, a Empresa B transfere para F, seu empregado, 25.000 ações de ações substancialmente não-vividas na Companhia B. No momento da transferência, as ações possuem um valor justo de mercado agregado de 25.000 . F não é obrigado a pagar à Companhia B qualquer contraprestação em troca da ação. O contrato de ações restritas prevê que se F deixar de prestar serviços à Companhia B como empregado antes de 1º de abril de 2014, F renunciará as ações à Companhia B. A propriedade de F8217s das 25.000 ações não será tratada como substancialmente adquirida Até 1º de abril de 2014 e somente será tratado como substancialmente adquirido se F continuar prestando serviços à Companhia B como funcionário até 1º de abril de 2014. Em 1º de abril de 2012, F faz uma eleição válida sob a seção 83 (b) com respeito Para as 25.000 ações da Companhia B. Como o excesso do valor justo de mercado do imóvel (25.000) sobre o valor F pago pelo imóvel (0) é de 25.000, F inclui 25.000 de compensação no lucro bruto para 2012 em decorrência da transferência de ações e seções relacionadas 83 B) eleição. As 25.000 ações de ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014 quando o valor justo de mercado das ações é de 40.000. Nenhuma compensação é includible na renda bruta de F8217s quando as ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014. Em 2015, F vende as ações por 60.000. Como resultado da venda, F realiza 35.000 (60.000 preço de venda - 25.000 base) em ganho, que é um ganho de capital. Exemplo 5. Os fatos são os mesmos que no Exemplo 4 acima, exceto que F não faz uma eleição sob a seção 83 (b). De acordo com a Seção 83 (a), F inclui 0 no lucro bruto em 2012 em decorrência da transferência de ações da Companhia B porque o estoque não é substancialmente investido. Quando as ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014, F inclui 40.000 (40.000 valor justo de mercado menos 0 preço de compra) de remuneração em renda bruta. F8217s base no estoque a partir de 1 de abril de 2014 é de 40.000 (0 pago para o estoque e 40.000 incluídos no rendimento ao abrigo da secção 83 (a)). Como resultado da venda de ações em 2015 por 60.000, F realiza 20.000 (60.000 preço de venda - 40.000 base) de ganho, que é um ganho de capital. Exemplo 6. Os fatos são os mesmos do Exemplo 4 acima, exceto que F termina o emprego com a Companhia B em 1 de agosto de 2013 e perde as ações antes que as ações se tornem substancialmente adquiridas. Como o excesso do valor justo de mercado do imóvel (25.000) sobre o valor F pago pelo imóvel (0) é de 25.000, F inclui 25.000 de compensação no lucro bruto para 2012 em decorrência da transferência de ações e seções relacionadas 83 B) eleição. No ano F termina o emprego, F perde as 25.000 ações de volta para a Companhia B e tal perda é tratada como uma venda das ações em troca de nenhuma contraprestação. De acordo com a Seção 1.83-2 (a), F não realiza perda como resultado dessa venda. F não tem direito a dedução ou crédito por impostos pagos como resultado do arquivamento da seita 83 (b) eleição ou a subseqüente perda do imóvel. SECÇÃO 6. ELEVAÇÃO DE AMOSTRA 01 A amostra de eleição nesta seção, se devidamente preenchida e executada por um contribuinte individual, satisfaria os requisitos da seita 1.83-2 quanto ao conteúdo exigido de uma seita 83 (b) eleição com relação a ações ordinárias Sujeito a um risco substancial de perda. Para que a eleição seja válida, o prestador de serviços deve, além disso, satisfazer todos os outros requisitos aplicáveis, incluindo os requisitos discutidos acima relacionados ao tempo para arquivar a eleição, arquivar a eleição com a Receita Federal, anexando uma cópia da eleição ao Declaração de imposto, e fornecendo uma cópia para o destinatário do serviço. Uma eleição de acordo com a seção 83 (b) deve conter todas as informações exigidas pela seção 1.83-2 (e), mas não precisa usar o formato exato ou a linguagem da amostra indicada abaixo. Na amostra de eleição abaixo, os itens entre colchetes e espaços em branco devem ser substituídos com as informações aplicáveis ​​para o contribuinte. Uma eleição com relação a bens que não sejam ações ordinárias deve incluir uma descrição apropriada do imóvel no item 2 e modificações nos itens 5 e 6, conforme necessário. 02 O texto da amostra de eleição segue. O contribuinte abaixo assinado elege, de acordo com a seção 83 (b) do Código de Receita Federal de 1986, conforme alterado, para incluir no lucro bruto como remuneração por serviços o excesso (se houver) do valor justo de mercado das ações descrito abaixo sobre O montante pago por essas acções. O nome, o número de identificação do contribuinte, o endereço do abaixo-assinado e o ano fiscal para o qual esta eleição está sendo feita são: Seção 83b Eleição Uma explicação de quando e como você faz a eleição da seção 83b. Conforme explicado abaixo, as regras fiscais para ações restritas oferecem vantagem e desvantagem quando comparadas com as regras para ações adquiridas. Se você não gosta do trade-off, você pode fazer a eleição da seção 83b. Quando você fizer isso, você será tratado (principalmente) como se você recebeu ações adquiridas. Mas você tem que agir rápido: a eleição deve ser feita dentro de 30 dias após você receber o estoque. Precisa de um livro Nosso livro best-seller Considere suas opções fornece um guia em linguagem simples para obter o máximo de opções de ações, planos de compra de ações dos funcionários, prêmios de ações restritas e outras formas de compensação de capital. Nosso outro livro sobre este tema, Equity Compensation Strategies. É um guia de referência e estudo para profissionais que aconselham os clientes sobre como lidar com opções de ações. Para obter o máximo desta página, você precisa estar familiarizado com a terminologia e regras para receber ações adquiridas e ações restritas de um empregador. Se você ainda não está familiarizado com essas regras, consulte as páginas a seguir: Estoque restrito Você não precisa relatar receita quando recebe ações restritas de um empregador. Essa é a boa notícia. A má notícia é que você tem que relatar renda quando as ações vests, mesmo se você não vendê-lo naquele momento. O que é pior, a renda que você relata inclui qualquer aumento no valor do estoque durante o período de carência. Você tem que relatar o valor total como renda de compensação, não ganho de capital. Exemplo: Em troca de serviços, você recebe 4.000 ações de ações restritas em uma empresa startup quando as ações valem 1,25. Pouco tempo depois, a empresa passa a público e é extremamente bem-sucedida. Quando as ações ganham dois anos depois eles estão negociando em 50. Neste cenário, você não relata nada quando recebe as ações, mas relata 200.000 de remuneração (não ganho de capital) quando as ações são adquiridas. Você pode ter que pagar tanto quanto 70.000 no imposto de renda federal, mesmo se você havent vendeu as partes. Efeito da eleição Se você fizer a eleição da seção 83b, a regra descrita acima não se aplica. Você paga imposto quando recebe o estoque, mas não quando ele ganha. Youll também relatam ganho ou perda de capital quando você vende o estoque. No exemplo acima, você relataria 5.000 de renda de compensação quando você fizer a eleição muito longe de 200.000 Você não tem nada a relatar quando as ações vests. Se você vender por 200.000 depois de segurar o estoque mais de um ano você vai relatório 195.000 de ganho de capital a longo prazo, talvez pagando menos da metade do montante do imposto de renda federal que se aplicaria sem a eleição. Ao se voluntariar para pagar imposto sobre 5.000 no ano em que você recebeu o estoque, você reduziu sua responsabilidade fiscal total em dezenas de milhares de dólares. Stock, e não opções: muitos detentores de opções, vendo o efeito benéfico da eleição pode ter, se perguntam se eles podem fazer a eleição quando recebem opções não qualificadas. Infelizmente, a resposta é não. Essas regras tratam você como se você não recebeu qualquer propriedade até que você exerça a opção e adquirir ações. Cada rosa tem seus espinhos A eleição da seção 83b não trabalha sempre para fora este poço. Se o aumento de ações doesnt em valor depois de fazer a eleição, youve imposto acelerado (pago mais cedo), sem receber qualquer benefício. Pior, você pode perder o estoque depois de fazer a eleição. Neste caso, você deduziria qualquer quantia que você realmente pagou pelo estoque (sujeito a limitações de perda de capital), mas você não obtém nenhuma dedução em relação à renda de remuneração que você informou quando fez a eleição. Isso é um resultado miserável: a eleição fez com que você pagasse imposto sobre a renda que você não conseguiu manter, sem nenhum benefício fiscal de compensação mais tarde. Quando a eleição faz sentido a eleição da seção 83b faz o sentido nas seguintes situações: A quantidade de renda que você relatará quando você faz a eleição é pequena eo crescimento potencial no valor da ação é grande. Você espera um crescimento razoável no valor do estoque ea probabilidade de uma perda é muito pequena. Inversamente, você deve evitar a eleição da seção 83b onde um confisco parece provável, ou onde youll pagar uma grande quantidade de imposto no momento da eleição com apenas perspectivas modestas para o crescimento do valor do estoque. Não perca esta oportunidade: Às vezes, um empregado paga o valor total para o estoque na empresa, mas tem que aceitar um risco de confisco. A maneira que este trabalha geralmente é o empregado concorda vender o estoque para trás para a quantidade que pagou para comprá-lo se ele sair dentro de um período especificado. Este é um risco de confisco, mesmo que o empregado não vai perder seu investimento original, porque ele pode perder parte do valor do seu estoque se o emprego termina antes de uma data específica. Como resultado, o empregado vai reconhecer o rendimento quando as ações vests. Você pode evitar esse resultado fazendo a eleição da seção 83b. E é grátis. A eleição não custa nada porque a quantidade de renda que você relata é o valor do estoque menos o valor que você pagou, e isso é zero. Não fazer esta eleição livre pode ser um erro caro. Preparando a eleição Não há nenhuma forma especial para usar em fazer a eleição. Basta colocar as informações apropriadas em um pedaço de papel e enviar cópias para as pessoas certas. Embora não haja nenhum formulário requerido, ele faz provavelmente o sentido seguir o formato da eleição da amostra publicada pelo IRS. Apresentação da eleição O ponto-chave sobre a apresentação da eleição já foi mencionado: ele tem que ser feito dentro de 30 dias após você receber a propriedade. Se você não agir dentro desse tempo você está fora de sorte. Heres o que você precisa de fazer: Dentro de 30 dias depois que você recebe o estoque, emita a eleição ao escritório do IRS onde você arquiva seu retorno. (Você pode obter o endereço a partir desta página no site do IRS.) Recomendamos altamente enviar esta eleição por correio certificado e recebendo um recibo carimbado com uma data legível. Provide a copy of the election to your employer (the company that granted the stock) In the unusual situation where you had your employer transfer the stock to someone other than yourself, you need to provide a copy to that person as well. Change in rules: Taxpayers were previously required to attach a copy of the election to their income tax returns. For transfers on or after January 1, 2015 this is no longer necessary. Relatedfounders workbench reg 83(b) Election: Tax Consequences of Restricted Stock Purchases U. S. Federal Income Tax Consequences of the Purchase of Restricted Stock or Restricted Units Section 83(b) Election The following summarizes certain U. S. federal income tax consequences of a taxpayers purchase of shares of capital stock in a corporation or units in a limited liability company (the Equity) that will be subject to vesting restrictions and possible forfeiture upon the occurrence of certain events. Within 30 days of a taxpayers purchase of Equity the taxpayer must decide whether or not to make an election (and actually make the election) under Section 83(b) of the Internal Revenue Code of 1986, as amended (the Code). We recommend consulting with a tax advisor before making this decision. Making the 83(b) Election In general, by making an election under Section 83(b) of the Code (a Section 83(b) Election), the taxpayer chooses to have the U. S. federal income tax treatment of its purchase of the Equity determined at the time of transfer rather than at some later date when unrestricted ownership of the Equity vests. If the taxpayer makes a Section 83(b) Election, it must include as compensation income for the year of transfer the difference, if any, between the fair market value of the Equity at the time of transfer and the price the taxpayer paid for the Equity (including the fair market value of any property transferred to the company in exchange for the Equity). If the price paid is equal to the full fair market value of the Equity, the taxpayer should incur no U. S. federal income tax liability as a result of the purchase. The value that the taxpayer ascribes to the Equity, however, is not binding on the Internal Revenue Service and may be challenged. One advantage of making a Section 83(b) Election is that there will be no U. S. federal income tax consequences at the time when the Equity vests. In addition, if the taxpayer subsequently sells or otherwise disposes of the Equity in a taxable transaction, any appreciation in the value of the Equity since the taxpayer acquired it and made a Section 83(b) Election generally will be taxed as capital gain, rather than ordinary income. Also, the taxpayers holding period will start from the date it received the Equity, so if the taxpayer holds the Equity for longer than one year after it received the Equity, any gain realized on a subsequent sale of the Equity will be taxed generally as long-term capital gain. There are also potential disadvantages to making a Section 83(b) Election. One disadvantage is that, if the taxpayer later forfeits the Equity, it will not be allowed a deduction for any amount it reported as income at the time of transfer or for any additional taxes it paid as a result of making the election. Another potential disadvantage is that it is extremely difficult for a taxpayer to revoke a Section 83(b) Election, and it is only possible in limited circumstances. For example, after the taxpayer makes such an election, the Internal Revenue Service may decide that the fair market value of the Equity at the time of transfer was greater than the value reported on the Section 83(b) Election and, consequently, that the amount of the compensation income was greater than the taxpayer reported. However, if the taxpayer over-reported the value of the Equity at the time of transfer, the taxpayer cannot revoke its earlier election and lower the value of the Equity (and its compensation income). Not Making the 83(b) Election If the taxpayer does not make the Section 83(b) Election, in any taxable year in which Equity vests the taxpayer will be required to include in its gross income as ordinary income the difference between the fair market value of the Equity at the time such Equity vests and the price it paid for the Equity. As a result, income that likely would have been taxable at capital gain rates upon sale if the taxpayer had made a Section 83(b) Election would be taxable at ordinary income rates upon vesting. One advantage to this approach is that the taxpayer pays no U. S. federal income tax until the Equity vests. An additional advantage exists if the taxpayer purchased the Equity at a price less than fair market value: if for any reason ownership of any Equity never vests, the taxpayer will not be taxed on the receipt of the unvested Equity. There are, however, several significant disadvantages to taxation at the time of vesting. The first is that, because the fair market value of the Equity may be higher at the time of vesting than at the time of transfer, the taxpayers income tax liability may be greater if it is determined at the time of vesting rather than the time of transfer. Additional social security and employment taxes may also be incurred. Furthermore, the income tax paid at the time of vesting on any appreciation in the value of the Equity is computed at ordinary income rates, rather than capital gain rates (which may be lower), and the holding period for the Equity for purposes of determining whether income from the sale qualifies as long-term capital gain will not begin until the Equity has vested. A final disadvantage is that, if the Company is not publicly traded at the time of vesting, the Equity will be illiquid and (except in certain limited circumstances) may not be able to be sold to pay the U. S. federal income tax. Instructions for Making a Section 83(b) Election If the taxpayer decides to make the election, the taxpayer must complete an Election to Include in Gross Income in Year of Transfer of Property Pursuant to Section 83(b) of the Internal Revenue Code form, sign and date it, and file it with the Internal Revenue Service Office where the taxpayer files its annual tax returns when no payment is included with such returns. More information on Section 83(b) is available in IRS Publication Number 525 which is available on the Internal Revenue Services website. The taxpayer should consult a tax advisor to obtain and prepare the form. In addition, the taxpayer should make two copies of the form and (i) place one copy with the records of the Company and (ii) retain the other copy and attach it to the taxpayers U. S. federal income tax return for the applicable taxable year. TO BE EFFECTIVE, THE ELECTION FORM MUST BE FILED WITH THE INTERNAL REVENUE SERVICE WITHIN THIRTY (30) DAYS AFTER THE PURCHASE OF THE EQUITY IN THE COMPANY. Please note that the determination of the fair market value of the Equity should be made in consultation with the Company and the taxpayers tax advisor. The fair market value which the taxpayer indicates on the Section 83(b) Election form must be as of the date of transferwhich in this case is the date the taxpayer purchased the Equity. Always File Your 83(b) O ne of the most valuable terms in your option agreement is the ability to exercise your options before they have vested. A capacidade de exercício antecipado permite que você altere o ganho em todas as suas opções de renda ordinária para um ganho de capital de longo prazo, que é tributado a uma taxa muito mais baixa. I dont mean to make this sound like a public service announcement, but you must file your 83(b) within 30 days of your early exercise . Infelizmente, há muitas pessoas que não e, em seguida, são surpreendidos com o grande imposto conta que obter atingido com. O que exatamente é um 83 (b) Seção 83 do Internal Revenue Code afirma que você não tem que reconhecer o rendimento de possuir capital em uma empresa até que as ações vests. Parece simples o suficiente. Seção 83 (b) refere-se a uma eleição especial que você pode fazer com o IRS para que eles saibam que, apesar do fato de você ainda não investiu seu estoque, você ainda quer reconhecer o rendimento associado com a propriedade imediatamente. Se você arquivar a 83 (b) eleição antes de sua ação apreciou a partir de seu preço de exercício não haverá renda e, portanto, nenhum imposto devido. Por que alguém iria pagar impostos cedo No passado 83 (b) as eleições foram uma questão de nicho que em grande parte aplicada apenas aos fundadores de empresas. Ao contrário da maioria dos empregados, os fundadores são emitidos suas ações por uma fração de um centavo, em vez de sob a forma de uma opção. Grande parte do tempo, quando uma equipe fundadora levanta capital de risco, os termos desse investimento incluem uma exigência para os fundadores de investir suas ações ao longo de quatro anos. Pode parecer estranho que os fundadores, que possuem a empresa, voluntariamente concordam com um calendário de aquisição, mas os investidores exigem que ele forneça um incentivo para os fundadores ficarem presos ao longo do prazo provável do investimento em capital de risco. Os fundadores que estão no saber arquivaria sua 83 (b) eleição antes que levantem o dinheiro (isto é antes que sua equidade apreciou) a fim começar o pulso de disparo na qualificação para um ganho de capital a longo prazo e em assim não ter que pagar nenhum imposto Até que eles vendem suas ações. A capacidade de exercício antecipado permite que você altere o ganho em todas as suas opções de renda ordinária para um ganho de capital de longo prazo, que é tributado a uma taxa muito mais baixa. As competition for outstanding employees has grown over the past decade, many companies began to offer their employees who were issued stock options the ability to exercise their options early so they could potentially benefit from more favorable tax treatment. Você pode se lembrar que descrevemos o exercício inicial como uma das 12 características que você deve esperar em seu contrato de opção. A maioria das opções de ações das empresas de tecnologia são adquiridas ao longo de quatro anos, com um precipício de um ano. Em termos práticos, você recebe 25 de suas opções de ações em seu aniversário de um ano, e normalmente 1/48 de sua bolsa de ações original em cada aniversário mensal após esse ponto. Exercício precoce permite que você exerça essa opção antes de ter investido seu estoque. Como resultado, é possível para muitos empregados cedo para comprar algumas ou todas as suas ações antes de suas datas vesting. Por que você pagaria por ações antes de Vesting Você pode estar se perguntando por que você iria pagar para o seu estoque antes que ele investiu. Afinal, as opções têm valor. O direito de comprar ações a um preço fixo por um longo período de tempo é potencialmente muito valioso, em parte porque você não precisa chegar com o dinheiro para o estoque imediatamente e você pode optar por exercer qualquer momento. A resposta é impostos. Os Estados Unidos recompensa indivíduos que mantêm seus investimentos por mais de um ano com impostos descontados. Essas taxas de imposto sobre ganhos de capital a longo prazo são baseadas em quando você adquiriu sua ação pela primeira vez. Exercer suas opções de ações literalmente significa comprar seu estoque, assim quanto mais cedo você exercer, mais cedo você pode vender seu estoque em uma taxa de imposto descontada. A partir de 2013, a taxa de imposto federal de Longo Prazo de Ganhos de Capital é de 20 (com uma sobretaxa 3.8 para os indivíduos que ganham mais de 200.000). A alíquota máxima de imposto marginal federal federal de 39,6 é significativamente maior. Para um ganho de 100.000, isso pode significar uma diferença de mais de 15.800 em impostos adicionais. Por que você deve impostos quando você compra o estoque confidencial Quando você se junta a uma companhia confidencial, youre concedido geralmente opções conservadas em estoque no valor de mercado justo das ações comuns da companhia. Esse valor, por sinal, é tipicamente um desconto significativo para o preço que os capitalistas de risco e outros investidores pagaram por suas ações preferenciais, que têm direitos adicionais. As opções são concedidas aos empregados com desconto ao preço dos investidores devido às preferências exclusivas concedidas às ações dos investidores. This creates a significant reward for the employees who are willing to take the risk of joining an early stage company. Você deve arquivar seu 83 (b) dentro de 30 dias de seu exercício adiantado Quando você exercita sua opção conservada em estoque, você paga o preço de exercício da opção para cada parte. The IRS considers the difference between the current fair market value and your exercise price as income in the current calendar year, either as ordinary income (for a Non-qualified Stock Option) or as an AMT preference item (for Incentive Stock Options). Se você exercer a sua opção de ações antes de seu valor de mercado justo sobe, então você vai acabar por reconhecer zero renda nesse ano. Se você esperar até que o valor de mercado justo sobe, então você pode facilmente acabar na situação difícil de impostos de renda devido, mas sendo incapaz de vender seu estoque (porque seu privado) para pagar esses impostos. We explained this scenario in detail in Three Ways To Avoid Tax Problems When You Exercise Options . (B) Se você exercitar suas opções de ações cedo, você compra o estoque de seu empregador. No entanto, se você ainda não investiu esse estoque, a Seção 83 do Código de Receita declara que você não toma posse para fins fiscais até que ele ganhe. Na prática, isso significa que cada vez que você adquirir ações adicionais de suas opções de ações exercidas (no penhasco de um ano, e todos os meses depois), o IRS espera que você declare o lucro com base na diferença entre o preço de exercício eo valor desse Nessa data. Isso pode criar uma responsabilidade fiscal grande para você em um momento em que você não pode realmente vender o seu estoque para pagar os impostos se você trabalha para uma empresa cujas ações ordinárias aumentam constantemente no valor. (B) Ao Resgate A eleição 83 (b) resolve esta questão, de forma elegante e simples. É um formulário que você envia para o IRS que declara, explicitamente, que mesmo que você ainda não investiu seu estoque ainda, você deseja ser tratado como se você tem plena propriedade a partir da data de exercício. (Isto é porque, pela maneira, você só precisa de arquivar o 83 (b) quando você exercita opções conservadas em estoque que você não investiu ainda.) Assim, se você exercitar suas opções conservadas em estoque quando o valor de mercado justo é igual ao preço de exercício, O 83 (b) deixa você com nenhuma responsabilidade fiscal até que você realmente vender suas ações. A corrida contra o relógio 83 (b) Há três questões práticas com a apresentação de um 83 (b). Não existe tal formulário no site da Receita Federal. Não está lá. A boa notícia é que a maioria das empresas que permitem que seus empregados para exercer opções de ações cedo também irá fornecer-lhe um formulário 83 (b), que abrange os campos necessários e assinaturas. Seu formulário de 83 (b) eleição pode normalmente ser encontrado em seu documento de acordo de opção. Há um limite de tempo. Você tem 30 dias a partir da data do exercício para obter seu 83 (b) forma de eleição para o IRS. Não há período de carência. Se alguma vez houve um tempo para enviar uma cópia impressa via correio certificado com um recibo de retorno, este é ele. Como com tudo relacionado a impostos, a documentação é seu amigo. Arquive seu formulário 83 (b) com seu 1040 anual. Você deve planejar enviar uma cópia de sua eleição 83 (b) com seu retorno 1040 arquivado no ano em que você comprou o estoque. Infelizmente, isso impedirá que você arquive seu 1040 eletronicamente, mas as economias de imposto potencial mais do que justifica a inconveniência. A decisão de fazer ou não o exercício antecipado de suas opções de ações é complicada e pode não fazer sentido em algumas situações. No entanto, se você decidir fazer exercício antecipado, lembre-se: sempre arquivar seu 83 (b) Este artigo não se destina como conselho fiscal, e Wealthfront não representa de qualquer maneira que os resultados aqui descritos resultará em qualquer consequência fiscal particular. Os investidores potenciais devem consultar com seus consultores fiscais pessoais sobre as consequências fiscais com base em suas circunstâncias particulares. A Wealthfront não assume qualquer responsabilidade pelas consequências fiscais para qualquer investidor de qualquer transação. Adam Nash, CEO da Wealthfronts, é um advogado comprovado para o desenvolvimento de produtos que vão além da utilidade para encantar os clientes. Adam entrou para a Wealthfront como COO após um período em Greylock Partners como um Executive-in-Residence. Antes de Greylock, ele foi VP de Gerenciamento de Produtos no LinkedIn, onde construiu as equipes responsáveis ​​pelo produto principal, experiência do usuário, plataforma e celular. Adam ocupou vários cargos de liderança no eBay, incluindo o diretor do eBay Express, além de funções estratégicas e técnicas no Atlas Venture, Preview Systems e Apple. Adam é MBA da Harvard Business School e possui mestrado em Ciência da Computação pela Stanford University. Perguntas Email knowledgecenterwealthfront Conecte-se conosco